Regjeringen la mandag 8. oktober frem forslag til statsbudsjett for 2019. Vi har laget en oversikt over de viktigste endringene for norske bedrifter når det kommer til regnskap, skatt, lønn og avgift:
Forslag om redusert permitteringsperiode og ny beregning av dagpenger
Det er foreslått endringer både i permitteringslengden og beregningsgrunnlaget/beregningstidspunktet for dagpenger:
Redusert permitteringsperiode:
Regjeringen foreslår en reduksjon av den maksimale perioden med fritak fra lønnsplikt under permittering. Forslaget går ut på en reduksjon fra dagens 49 uker til 26 uker. Dette vil gjelde for nye permitteringstilfeller og er foreslått å tre i kraft fra 1. januar 2019.
Ny beregning av dagpenger:
Regjeringen foreslår å endre opptjeningsperioden, slik at det skal være inntekten de siste 12 (eller 36) månedene forut for søketidspunktet som skal legges til grunn ved beregning av dagpenger og minsteinntekt. Opptjeningsperioden blir da lagt nærmere søketidspunktet, noe som gjør at dagpengene i større grad vil kompensere for den faktiske inntekten vedkommende har på det tidspunktet han søker om dagpenger. Denne endringen for beregning av dagpenger er foreslått fra 1. juli 2019.
Naturalytelser, tips, diett og kildeskatt
Etter mange kritiske bemerkninger og vurderinger vedrørende skatt på naturalytelser, vedtok Stortinget tidligere i år endringer i beskatningen av naturalytelser. I forbindelse med statsbudsjettet for 2019, er det foreslått noen få presiseringer til regelverket.
Reglene for skattefri overtidsmat endres fra 2019
Fra 2019 fjernes fraværskravet på 12 timer, og erstattes med et krav om at vedkommende må jobbe minst 10 timer sammenhengende. Måltidet kan spises før den ansatte har jobbet 10 timer så lenge den totale arbeidstiden oppfyller kravet til varighet.
Regjeringen foreslår i statsbudsjettet for 2019 å sette den skattefrie beløpsgrensen til 200 kroner. Dette beløpet gjelder uansett om arbeidsgiver refunderer arbeidstakerens kostnader, eller om det er arbeidsgiver som kjøper inn maten (naturalytelse). I tillegg skal kostnadene dokumenteres uavhengig om kostnadene refunderes eller om det ytes en naturalytelse.
Kan bli enda flere diettsatser
I statsbudsjettet er det foreslått at arbeidstakere som er på dagsreiser fra og med 6 til og med 12 timer kan få en ny skattefri diettsats på 200 kroner. Dette er en reduksjon i forhold til statens sats som pr i dag er 297 kroner. For reiser over 12 timer uten overnatting foreslås det ny sats på 400 kroner, mot statens sats på 552 kroner.
Må betale arbeidsgiveravgift på all tips
Det foreslås at arbeidsgivere fra 2019 må innrapportere, foreta forskuddstrekk og betale arbeidsgiveravgift på all tips som mottas av ansatte. Tipsen vil inngå i grunnlaget for feriepenger, sykepenger og pensjonsinnbetalinger på lik linje med tradisjonelle lønnsgoder.
Skatte- og avgiftssatser
Her kan du se hvordan forslaget til statsbudsjett påvirker blant annet minstefradrag, trygdeavgift, formueskatt og skatt på alminnelig inntekt:
| Skatte- og avgiftssatser | 2018 | 2019 |
| SKATT PÅ ALMINNELIG INNTEKT | ||
| 23 % | 22 % | |
| TRINNSKATT | ||
| Trinn 1 innslagspunkt | 169 000 kr | 174 500 kr |
| Sats | 1,4 % | 1,9 % |
| Trinn 2 innslagspunkt | 237 900 kr | 245 650 kr |
| Sats | 3,3 % | 4,2 % |
| Trinn 3 innslagspunkt | 598 050 kr | 617 500 kr |
| Sats | 12,4 % | 13,2 % |
| Trinn 4 innslagspunkt | 962 050 kr | 993 300 kr |
| Sats | 15,4 % | 16,2 % |
| TRYGDEAVGIFT | ||
| Nedre grense for trygdeavgift | 54 650 kr | 54 650 kr |
| Opptrappingssats | 25 % | 25 % |
| Lønnsinntekt | 8,2 % | 8,2 % |
| Fiske, fangst og barnepass | 8,2 % | 8,2 % |
| Annen næringsinntekt | 11,4 % | 11,4 % |
| Pensjonsinntekt mv. | 5,1 % | 5,1 % |
| PERSONFRADRAG | ||
| 750 kr | 550 kr | |
| MINSTEFRADRAG LØNN | ||
| Sats | 45 % | 45 % |
| Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr |
| Øvre grense | 97 610 kr | 100 800 kr |
| Særskilt fradrag i arbeidsinntekt | 31 800 kr | 31 800 kr |
| MINSTEFRADRAG PENSJON | ||
| Sats | 31 % | 31 % |
| Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr |
| Øvre grense | 83 000 kr | 85 050 kr |
| FRADRAG ARBEIDS-/BESØKSREISER | ||
| Sats pr. km (inntil 50 000 km.) | 1,56 kr | 1,56 kr |
| Sats pr. km (over 50 000 km.) | 0,76 kr | 0,76 kr |
| Maksimalt fradrag før bunnfradrag | 97 000 kr | |
| Bunnfradrag | 22 350 kr | 22 700 kr |
| SKATTEFRI GRENSE PERSONALRABATT | 7 000 kr | |
| FORMUESSKATT | ||
| Bunnfradrag | 1 480 000 kr | 1 500 000 kr |
| Sats (Stat og kommune) | 0,85 % | 0,85 % |
Endringer på merverdiavgiftsområdet
Det er ikke foreslått noen regelendringer på merverdiavgiftsområdet i budsjettet for 2019, men det omtales likevel enkelte endringer som vurderes innført på et senere tidspunkt:
Merverdiavgiftsfritak for elektroniske tidsskrift og bøker
Regjeringen tar sikte på å innføre merverdiavgiftsfritak for elektroniske tidsskrift og elektroniske bøker fra 1. juli 2019. Fritaket vil gjelde elektroniske utgaver av trykte tidsskrifter, som ikke behøver å være identiske med trykte tidsskrifter.
Merverdiavgift på skadeforsikring
Regjeringen ønsker å utrede nærmere konsekvensen av å utvide merverdiavgiftsgrunnlaget til å omfatte skadeforsikring. Dette vil kunne følge det alminnelige regelverket for beregning av utgående merverdiavgift på selskapenes omsetning av forsikringspremier og fradragsrett for inngående merverdiavgift på vare- og tjenesteinnsats. Dersom merverdiavgift på skadeforsikring innføres, bør samtidig dagens finansskatt avvikles for denne virksomheten.
Avgiftsfritak for varesendinger fra utlandet med verdi under 350 kroner
Etter gjeldende rett skal det ikke svares merverdiavgift og eventuelle særavgifter og toll ved forsendelser av varer fra utlandet med verdi under 350 kroner inklusive frakt- og forsikringskostnader. Varene er fritatt for deklareringsplikt ved innførsel.
På grunn av den utredningen som foregår i EU foreslår regjeringen i statsbudsjettet for 2019 ingen endring i fritaksreglene. Departementet vil imidlertid følge med på utviklingen i EU, og etter hvert som det blir klarere hvilke løsninger EU velger å innføre, vil departementet vurdere om tilsvarende løsninger også bør innføres i Norge.